Обзор изменений в налоговом законодательстве в 2022 году.

Расчёты с бюджетом

Изменился порядок зачёта (возврата) излишне уплаченных и взысканных налогов 

Где изменения: ст. 78, 79 НК РФ

Когда вступил в силу: 01.01.2022 

На основании чего: ФЗ от 29.11.2021 № 379-ФЗ 

Суть изменений: теперь налоги и взносы будут засчитывать между собой.

Переплату по налогу зачтут в счёт других налогов, сборов, взносов, пеней или штрафов за нарушения НК РФ.

Переплату по авансовым платежам, сборам, взносам, пеням и штрафам зачтут в счёт налогов. 

Вернуть переплату получится, если нет других долгов перед бюджетом. Если есть долг по страховым взносам или пеням, вернуть излишне взысканный налог можно только после зачёта в счёт погашения.

Вводится единый налоговый платёж (ЕНП) для организаций и ИП

Где изменения: ст. 45.2 НК РФ

Когда вступят в силу: 01.07.2022 до 31.12.2022 

На основании чего: ФЗ от 29.11.2021 № 379-ФЗ 

Суть изменений: вводится единый налоговый платёж (ЕНП), который может быть направлен на уплату — 

налогов и авансовых платежей по ним, сборов (за некоторым исключением);

страховых взносов;

пеней;

штрафов;

процентов.

Как это работает: вы переводите деньги на специальный счёт и периодически подаёте в инспекцию уведомления об исчисленных налогах и взносах. По этим уведомлениям налоговая списывает деньги со счёта. 

Чтобы перейти на единый платёж, необходимо пройти сверку расчётов с налоговой инспекцией и в течение апреля 2022 года подать заявление в налоговую. Инспекция последовательно зачтёт ЕНП в счёт:

недоимки;

налогов, авансовых платежей по ним;

сборов; 

страховых взносов;

пеней;

процентов;

штрафов.

На каждом этапе зачёт начнут с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога. 

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платёж зачтут пропорционально. Остаток ЕНП, который инспекция не зачла, можно вернуть.

Изменения в бухгалтерском учёте

Начинают применяться новые федеральные стандарты бухгалтерского учёта с отчётности за 2022 год

Когда вступил в силу: 01.01.2022

На основании чего: приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н, приказ Минфина от 16.10.2018 № 208н, приказ Минфина от 16.04.2021 № 62н, приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н

Суть изменений:

изменён порядок учёта основных средств — вместо ПБУ 6/01 применяется ФСБУ 06/2020;

установлены правила учёта аренды и лизинга в ФСБУ 25/2018. Ранее аналога ПБУ по этим операциям не было;

прописаны правила оформления первичных документов и бухгалтерских регистров в ФСБУ 27/2021;

введён ФСБУ 26/2020 по капвложениям, который уточняет перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства.

Всем организациям нужно внести изменения в положения об учётной политике для целей налогообложения на 2022 год.

Изменения в налогах

Продлили ограничение по переносу убытков прошлых лет

По какому налогу: налог на прибыль организаций

Где изменения: п. 2.1 ст. 283 НК РФ

Когда будет действовать: 01.01.2022 по 31.12.2024

На основании чего: п 40 ст. 2, п. 4 ст. 10 ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ 

Что это значит: в указанный период будет действовать правило, что уменьшить «прибыльную» базу текущего периода на прошлогодние убытки можно не более чем на 50%. В старой редакции НК РФ этот порядок применялся по 31.12.2021.

Утвердили соцвычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги

По какому налогу: НДФЛ

Когда вступил в силу: 01.01.2022

На основании чего: ст. 1 ФЗ от 05.04.2021 № 88-ФЗ 

Суть изменений: теперь в социальный вычет можно включить оплату расходов на физкультурно-оздоровительные услуги гражданину или его детям в возрасте до 18 лет. Это возможно, если услуга включена в специальный перечень, утверждённый правительством. 

При этом организация или ИП, которые оказывают эту услугу, должны быть включены в перечень Минспорта.

Вычет будет применяться к доходам, которые получены с 01.01.2022. Общая величина социального вычета не изменилась — не более 120 тыс. руб.

Вводится новый налоговый режим «Автоматизированная система налогообложения» (АУСН или «УСН.Лайт») 

Когда начнёт действовать: 01.07.2022

На основании чего: законопроект № 20281-8 

Суть изменений: вводится новый налоговый режим «Автоматизированная система налогообложения» (АУСН или «УСН.Лайт»). Режим будет экспериментальным, его испытают в четырёх регионах — в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. 

Эксперимент продлится с 01.07.2022 по 31.12.2023 год, после чего распространится на всю страну. 

Режимом смогут воспользоваться мелкие компании и ИП, у которых:

годовой доход не превышает 60 млн руб.;

численность работников — не более 5 человек;

основных средств — не более 150 млн руб.

Право на АУСН зависит от сферы деятельности, годового оборота и численности персонала, при этом АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

На АУСН:

не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ;

не платят страховые взносы и нет обязанности сдавать РСВ;

не предоставляются социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ;

нельзя платить заработную плату наличными.

Налог платится ежемесячно по ставкам:

для объекта налогообложения «Доходы» — 8%;

для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — 20%;

минимальный налог — 3%.

Проверки и штрафы

Введены новые виды проверок и штрафы за прямые выплаты из ФСС РФ

Когда введены: 01.01.2022 

На основании чего: пп. 12 ч. 1 ст. 4.2 ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пп 9.1 п. 1 ст. 18 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ и ФЗ от 30.04.2021 № 126-ФЗ

Суть изменений: у ФСС появилось два новых вида камеральных и выездных проверок. Теперь могут проверять — на:

правильность подтверждения основного вида деятельности;

полноту и достоверность представленных страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий, для принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер.

Проверку представленных документов могут провести и после выплаты самого пособия. Если фонд посчитает, что документы оказались недостоверными, он потребует возврата денежных средств как с сотрудника, так и с работодателя и выставит штрафы.

За недостоверные сведения страхователя оштрафуют на 20% суммы излишне выплаченных пособий из ФСС, но не более чем на 5 тыс. руб. и не менее чем на 1 тыс. руб.

За нарушение срока подачи сведений штраф — 5 тыс. руб.

Непредставление документов при проверке в отношении достоверности сведений — 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Продлён мораторий на плановые проверки субъектов малого предпринимательства 

На основании чего: постановление правительства от 08.09.2021 № 1520

Сколько продлится: до 31.12.2022 включительно

Суть изменений: решением правительства продлён мораторий на плановые проверки малого бизнеса в 2022 году. Это проверки, в частности, Роструда, ФМС, Ростехнадзора, Госпожнадзора.

Внеплановые проверки и проверки компаний с высокими рисками не отменены. Мораторий не распространяется на проверки ФНС, ПФР и ФСС — плановые и внеплановые.

Будут отменены плановые проверки ККТ

На основании чего: ФЗ от 11.06.2021 № 170-ФЗ 

Когда вступят в силу: 01.03.2022 

Суть изменений: не будут проводиться плановые проверки работы контрольно-кассовой техники и полноты учёта выручки. Останутся только внезапные проверки без предварительного уведомления налогоплательщика.

Иные изменения

Изменятся правила открытия, ведения и закрытия расчётных счетов

На основании чего: инструкция ЦБ РФ от 30.06.2021 № 204-И

Когда вступит в силу: 01.04.2022

Суть изменений: ЦБ утвердил новую инструкцию по открытию, ведению и закрытию расчётных счетов. 

Теперь перечень документов, необходимых для открытия счёта, каждый банк будет устанавливать самостоятельно. Порядок заполнения карточки с образцами подписей также будет устанавливать банк. Переоформлять карточки, принятые банком до вступления в силу новой инструкции, не нужно.

Кроме того, до 1 октября 2022 года банки будут вправе принимать карточки, оформленные по старым инструкциям.

Скорректировали правила проведения обязательного аудита

На основании чего: ФЗ от 02.07.2021 № 359-ФЗ 

Когда вступил в силу: 01.01.2022

Суть изменений: за 2021 проводить обязательный аудит бухгалтерской отчётности смогут только аудиторские организации. Индивидуальные аудиторы вправе проводить только инициативный аудит.